高新研发费用归集（股票分析软件排行榜）

高新技術企業的研發費用歸集範圍有哪些

高新技術企業的研發費用歸頌昌集範圍有無形資野盯扒產攤銷費用、設計費用和裝備調試費用與試驗費用。

1、無形資產攤銷費用

用於研發活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

2、設計費用

當企業爲新產品和新工藝的構思、開發和製造，進則則行工序、技術規範、操作特性方面的設計時產生的相關費用。包括爲獲得創新性、創意性、突破性產品進行的創意設計活動發生的相關費用。

3、裝備調試費用與試驗費用

裝備調試費用主要包括工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用（比如研製生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準時產生的費用）。特別需要指出的是，爲大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入。

高新技術企業認定標準：

1、企業申請認定時須註冊成立一年以上。

2、企業通過自主研發、受讓、受贈、併購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權。

3、對企業主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術屬於《國家重點支持的高新技術領域》規定的範圍。

4、企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員佔企業當年職工總數的比例不低於10%。

高新技術企業研究開發費用歸集辦法？

高新企業研發費歸集辦法：

企虛慎遲業應正確歸集研發費用，由具有資質並適合《工作指引》相關條件的中介機構進行專項審計或鑑證。企業的研究開發費用是以單個研發活動爲基本單位分別進行測度並加總計算的。企業應對包括立接研究開發活動和可以計人的間接研究開發活動所發牛的費用進行歸集，並填寫附件2《高新企業認定申請書》中的“企業年度研孝談究開發費用結構明細表”。企業應按照“企業年度研究開發費用結構差李明細表”設置高新企業認定研究開發費用輔助覈算賬目，提供相關憑證及明細表，並按《工作指引》要求進行覈算。

高新技術企業研發費用怎麼做賬

高新技術企業研發費用的會計分錄

1、企業初期的研發費用，通過“研發費用----費用化支出”歸集，待形成無形資產以後，再轉入“管理費用”，具體會計分錄爲：

借：研發支出----費用化支出

貸：庫存現金/銀行存款等

2、形成無形資產後，

借：管理費用

貸：研發支出----費用化支出

3、在開發階段形成資本化支出的，計入研發棚遲支出----資此侍本化支出，形成無形資產後，轉入無形資產，

借：研發支出----資本化支出

貸：原材料/應付職工薪酬等

4、形成無形資產後，

借：無形資產

貸：研發支出----資本化支出

什麼是無形資產：

無形資鏈扒李產，即企業所擁有，或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。

資產達到以下條件之一的，則符合無形資產定義中的可辨認性標準：1、可從企業中分離或者劃分出來，還可以單獨或者與相關合同、資產或負債一起，用於買賣、轉移、授予許可等等。2、來源於合同性權利或別的法定權利，不管這些權利是不是能從企業，或別的權利和義務中轉移或者分離。

研發支出是什麼：

研發支出是指在研究與開發過程中所使用資產的折舊、消耗的原材料、直接參與開發人員的工資及福利費、開發過程中發生的租金以及借款費用等。

高企研發費用歸集和研發費用加計扣除的費用有哪些區別？

總的來說，高新技術企業認定中的研發費用歸集範圍大於研發費用加計扣除範圍，主要體現在直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、委託研發費用，以及其他相關費用方面。

1、直接投入費用方面的區別

固定資產範圍大於儀器、設備，在加計扣除範圍中，房屋毀檔租賃費不得計入。

2、折舊費用與長期待攤費用方面的區別

高新帶蔽技術企業認定中的研蠢餘州發費用不僅涉及到折舊費用，還涉及到研發設施的長期待攤費用。並且，在折舊費用中，在用建築物的折舊費用可以計入。

3、委託研發費用方面的區別

在委託研發費用方面的區別稍微複雜一些，兩者都有以實際發生額的80%計入研發費用的要求，但是高新技術企業認定中的委託研發費用包括企業委託境外個人進行研究開發活動所發生的費用，並且沒有“委託境外研發費用不超過境內符合條件的三分之二的部分”才予以扣除的限制，僅在佔比方面有所規定。

高新技術企業覈算要點

高新技術企業覈算要點：獨建賬，獨立覈算。

建立研發費用會計覈算制度，做到單獨建賬，獨立覈算。

研發費用需要進行單獨建賬，獨立覈算，是會計覈算的基本要求，也是財務管理的多方面需求。（企業經濟要素六大內容：資產、負債、所有者權益、收入、成本、利潤）。

首先，高新技術企業認定中研發費用的歸集中要做到單獨建賬，獨立覈算，能完整、準確反映研發經費支出。

其次，研發費用所得稅稅前加計扣除也需要做到單獨建賬，獨立覈算。根據規返缺大定，企業必須對研究開發費用實行專賬管理，按照項目規定準確歸集扮橋填寫年度可加計扣除的各漏豎項研究開發費用實際發生金額。

財政分期補助等項目也需要對研究開發費用進行單獨建賬，獨立覈算。項目和課題經費應當納入單位財務同意覈算，確保專款專用。

二、拓展重點：

1.研發費用歸集要求。

2.企業從事研發活動發生的下列費用支出，可納入稅前加計扣除的研究開發費用範圍：

企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的範圍和標準爲在職直接從事研發活動人員繳納的基本養老保險金、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。

專門用於研發活動的儀器、設備的運行調整、檢驗、維修等費用。

不構成固定資產的樣機、樣品及一般測試手段購置費。

新藥研製的臨牀試驗費。

研發成果的鑑定費用。

3.企業可以聘請具有資質的會計師事務所或稅務師事務所，出具當年可加計扣除研發費用專項審計報告或鑑定報告。

4.主管稅務機關對企業申報的研究開發項目有異議的，可要求企業提供地方級（含）以上政府科技部門出具的研究開發項目鑑定意見書。

5.研發費用覈算。

6.研發費用資本化。

7.營業收入明細覈算。

8.成長性指標。

高新技術企業研發費用歸集與分配，該怎麼做？

您好！

按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的有關規定，企業研究開發費用是高新技術企業認定中的重要條件之一。企業須按規定如實填報研究開發活動情況表，同時企業應正確歸集研發經費，按照要求設置研發費用輔助賬覈算賬目，由具有資質的中介機構進行專審。

在研發費用上較爲突出的問題是很多企業研發費用未單獨覈算，而是從不同科目中歸集形成，有些列支在費用類其它科目下，有些掛在往來款或已形成資產中…下面小至就研發費用的滾備主要構成要素簡要說明。

一、人員人工

人員人工支出包括：從事研究開發活動人員（下稱研發人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、加班工資、年終加薪以及與其任職或者受僱有關的其他支出。首搜伍先是研發人員的判定，企業研發人員工資薪金在整個研發費用中佔有較大佔比，因此準確的界定研發人員，對高新認定專項審計來說非常重要。但在審計過程中，對企業研發人員的判定存在一定難度，有時很難判定究竟哪些人員屬於研發人員。

可以採取的處理方式

1.研發部門確定各個年度研發人員名單，然後將研發人員合理分配到當年的研發項目中，根據編制研發人員清冊。各年度研發人員名單不要求完全一致，但是人員資質應當符合規定要求，人員數量應和各年度的項目數量和項目規模相匹配；

2.人力資源部門根據人事檔案覈實研發人員的學歷、職稱、入離職日期、勞動合同簽訂情況及養老保險繳納情況，如果財務部門不掌握各個研發人員的具體月工資明細，則人力資源部門還應該提供各個研發人大漏毀員的年度工資總額或月實際工資數據，以上工資包括工資、薪金、獎金、津貼、補貼年終加薪、加班工資等所有與研發人員有關的合理支出；

3.財務部門根據人員清冊和工資明細歸集各年度、項目的人員人工支出；

4.人員人工支出數據必須有人事關係方面的證據（勞動合同、社保、外聘協議等）和工資支出方面的證據（工資發放明細表、外聘人員費用支付憑證）；

二、直接投入

直接投入是指企業爲實施研發項目二購買的原材料等相關支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用於中間試驗和產品試製達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試製產品的檢驗費等；用於研發活動的儀器設備的簡單維護費；以經營租賃方式租入的固定資產發生的租賃費等。目前企業直接投入的材料、燃料動力及模具等費用多數是通過製造費用科目覈算形成存貨價值，最終通過營業成本進入損益，很少有單獨列研發支出的，而且像水電費等費用由於未單獨計量，與政策生產使用有時無法分清，只能根據歷史經驗比例大致測算，而這個比例是否合理有時很難界定。直接投入中還包括經營租賃方式租入的固定資產發生的租賃費，有一些申報企業本身無自己的廠房設備等固定資產，其生產經營全部是靠租賃其他企業的資產，而且多數是關聯企業，租賃費偏低甚至是無償使用。這給研發費用的歸集帶來困難，按實際價格計算與市場情況不符，按市場價格計算有無入賬依據。

可以採取的處理方式

1. 技術部門提供各個研發部門的耗材明細表、燃料動力耗用比例；

2. 財務部門根據耗材明細表和賬面材料的領用情況，對你原材料投入按項目進行歸集；研發用燃料動力費用如果能和生產活動明確分清各自用量，可直接計入研發費用，否則應根據燃料動力耗用比例進行折算；檢驗費等其他直接投入歸集辦法與材料、燃料動力費用基本相同；以經營租賃方式租入的固定資產發生的租賃費歸集可參照折舊費和長期待攤費用攤銷；

3. 直接投入中歸集的費用必須有采購發票、出/入庫單、合同協議等證據。

三、折舊費用和長期待攤費用攤銷

該費用包括爲執行研發活動而購置的儀器和設備以及研發項目在用建築物的折舊費用，包括研發設施改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。企業研發項目和產品生產共用部分廠房設備，折舊費用在研發和生產間的分配比例不好確定；或者多箇研發項目間的分攤依據不好確定。我們一般是根據企業的實際情況和各個研發項目間的研發週期來進行折舊費的歸集和分配，其中有些經驗數據和歷史資料是企業單方面提供的，由於經驗不足和審計程序的限制，可能存在數據上的誤差，另外，在無形資產攤銷和長期待攤費用攤銷也存在類似問題。

可以採取的處理方式

1. 由資產管理部門或財務部門提供固定資產清單，內容至少應包括資產名稱、原值、啓用日期、使用年限/月折舊額、各年末累計折舊等要素；

2. 研發部門從中篩選用於研發的固定資產清單，並且需按專門用於研發的資產和生產共用的資產兩大類進行劃分，還應將各資產合理分配到具體研發項目中去；

3. 財務部門根據研發固定資產清單，計算出各單項資產的年度折舊費用。歸集折舊費用時，專門用於研發的資產折舊費用可直接計入研發支出，與生產共用的資產則應按一定的比例折算計入，最終歸集出各年度用於研發的折舊費用總額。在折算比例上沒有統一的標準，有多種方法可以選擇，比如：機器設備可以按工作量法折算，中試車間、科研樓、實驗室等房屋建築物可以按面積比例折算，折算比例也可以由相關部門根據經驗統計數據在合理範圍內確定；

4. 長期待攤費用可直接計入研發費用，其他的則只要採取合理的比例折算計入即可。

四、設計費用

爲新產品和新工藝的構思、開發和製造，進行工序、技術規範、操作特性方面的設計等發生的費用。一般由財務部門從財務賬面的製造費用和期間費用中篩選，並可直接計入研發費用。

五、裝備調試費

包括工裝準備過程中研發活動所發生的費用（如研製生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等）。一般可以從財務賬面的製造費用和待攤費用、長期待攤費用和期間費用中獲取，並可直接計入研發費用，大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入。

六、無形資產攤銷

是對研發活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發生的費用攤銷。

七、委外研發費用

《高新技術企業認定管理辦法》規定：委託外部研發費用是指委託境內其他企業、大學、研究機構、轉制院所、技術專業服務機構和境外機構進行的項目成果爲公司所有，且與公司的主要經營業務緊密相關的研發活動所發生的費用。申報企業當年委外研發發生的費用按獨立交易的原則確定，按發生額的80%歸集。委外研發活動一般應有雙方合同協議，並且有明確的研發目的或具體項目，該費用可由財務部門根據合同協議的相應條款，直接計入研發費用。但現實中我們遇到的企業真正委託企業、學院、技術機構等進行研發的很少，大部分都是委託專家個人進行一些臨時性課題研究，雙方無具體研發項目協議，即使有也是簡單的框架協議，不會具體到某個或某些項目，因此給費用分配帶來困難。而且多數箇人無法提供正式發票等單據，只能以勞務費的形式入賬，我們對此項費用基本上都採取了不予確認的做法。

八、其他費用

爲研發活動所發生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科研保險費等。此項費用一般不得超過研發總費用的10%，另有規定的除外。歸集該項費用時應注意每一箇研發項目中“其他費用”所佔的比例不能超過該項目總費用的10%，更要注意與研發活動的相關性，並且儘量迴避消費娛樂型支出。

希望對您有所幫助！