研发费用加计扣除所得税会计处理（紫金矿业股票分红）
研發開支的加計扣除如何計算暫時性差異？（cpa，會計
研發開支的加計扣除屬於永久性差異，調減應納稅所得額；竈轎不屬於暫時性差異，不確認遞延。
按照研發支出實際發生額75%計算，在企業所得稅稅前加計扣除。
企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2024年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
處理
我國會計準則對研發費用處理分爲兩大部分：一是研究階段發生的費用及無法區分研究階段研發支出和開發階段研發的支出全部費用化;二是企業內部研究開發項目開發階段的支出，能夠證明符合無形資產燃笑條件的支出資本化，分期攤銷。
如前所述，《中華人民共和國企業所得稅法》對研發費用要求分別兩種情況進行處理，“企業爲開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按隱段肆照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷”。
加計扣除怎麼做賬
加計扣除：在實際發生數額的基礎上，再加成一定比例，作爲計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠措施。
例如，假定雹碰稅法規定研發費用可實行50%加計扣除政策，那麼如果企業當年開發新產品研發費用實際支出爲100元，就可按150元（100×150%）數額在源空談稅前進行扣除，以體現鼓勵研發政策。
簡單的說，就是實際支出的金額，在計算企業所得稅的時候，可以按高於實際支出的金額來計算。因爲企業所得稅是以利潤爲基數計算的，而利潤=收入-支出，如果允許多列支支出，那麼企業所得稅就會減少。
擴展資料：
法規：
企業所得稅法規定，新技術，新產品和新工藝的開發所產虧渣生的研發費用可以從應納稅所得額的計算中扣除。
“企業所得稅法實施條例”第95條對細則進行了細化，明確了研發費用的額外扣除，是指企業開發新技術，新產品，新工藝所產生的研發費用，並且不構成無形資產。如果計入當期損益，按照規定實際扣除，按50％的研發費用扣除;
如果形成無形資產，則將按無形資產成本的150％攤銷。也就是說，根據研究成本是否作爲標準資本化，扣除額有兩種方式，但稅前扣除總額相同，即實際研發費用的150％。高科技公司可享受此稅收優惠。
如果企業安置殘疾人，則可以根據支付給殘疾員工的實際扣除的應計收入計算應納稅所得額，從支付給殘疾員工的工資的100％中扣除。
研發加計扣除所得稅減免怎麼算
企業根據財務會計覈算和研發項目的實際情況，對發生的研發費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規定計算加計扣除：研發費用計入當期損益未形成無形資產的，允許悔碧基再按其當年研發費用實際發生額的50%，慧歷直接抵扣當年的應納稅所得額。《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法》第七條企業根據財務會計覈算和研發項目的實際情況，對發生的研發費用進行收益化或資本化處碧謹理的，可按下述規定計算加計扣除：（一）研發費用計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發費用實際發生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。（二）研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不得低於10年。
研發支出加計扣除的，但對於因加計扣除而影響企業所得稅的，需進行會計處理嗎？
不需要
在企業會計準則中，研發支出加計扣除是散森永久性差異衝漏畝，不確認遞延所得稅，不做會計處理
在小企業搜森會計準則中，應用“應付稅款法”，不涉及遞延所得稅，不做會計處理
研發費用加計扣除指的是什麼？怎麼算呢
按照稅法規定在開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用的實際發生額基礎上，再加成一定比例，作爲計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠政策。
例如，稅法規定研發費用可實行150%加計扣除政策，如果企業當年開發新產品研發費用實際支出爲100元，就可按150元（100×150%）在稅前進行扣除，以鼓勵企業加大研發投入。
國家稅務總局於2017年五月又發佈了財稅〔2017〕34號《財政部稅務總局科技部關於提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》，其中明確指出：
科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；
形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
擴展資料：
研發費用稅前扣除適用於財務覈算健全並能準確歸集研發費用的居民企業。以下三類企業不能享受加計扣除：
一是非居民企業。
二是覈定徵收企業。
三是財務覈算不健全，不能準確歸集研究開發費用的企業
企業的研究開發活動可享受加計扣除。企業研究開發活動是指企業爲獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務）而持續進行的具有明確目標的研究開發活動。根據該定義，企業研究開發活動應同時滿足三個條件：一是具有創新性，對本地區相關行業的技術、工藝具有推動作用；
二是具有價值性，企業通過研發活動在技術、工藝、產品（服務）方面的創新取得了有價值的成果；三是符合目錄，即國稅發〔2008〕116號文第四條規定，企業從事的研發活動必須符《國家重點支持的高新技術領域》和國家發改委等部門公佈的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）》。
參考資料：
百度百科-企業研發費用加計扣除
研發費用加計扣除怎麼做分錄
研究開發費用的加計扣除的財務處理方式，應分兩個階段進行：
1、研究開發費用未形成無形資產對於未形成無形資產的研究開發費用，應當計入當期損益，在按規定實行100%扣除的基礎上，在計算應納稅所得額時，再按研究開發費用的50%加計扣除。
2、研究開發費用形成無形資產
形成無形資產的研究開發費用，則屬於資本化支出，構成無形資產成本，應允許加計後作爲無形資產的成本，按照規定攤銷，也就是說形成無形資產的研究開發費用，按無形資產成本的150%從無形資產使用的月份起，按其使用壽命平均進行攤銷。
研究開發費用加計扣除的方式，有兩種方式可供選擇。
第一虛橋孝種方式：是按企業會計準則規定，將構成無形資產的研究開發費用總額的100%轉入無形資產，在規定的使用壽命內平均攤銷；待納稅申報時，再按年攤銷額的50%在稅前加計扣除，在納稅申報環節享受所得稅的優惠。
第二種方式：是按企業所得稅法規定，將構成無形資產的研究開發費用總額的150%，直接轉入無形資產成本，同時將加計的50%成本的攤銷額提前計入企業研發年度的淨利潤。在會計覈算時，按消告使用壽命進行平均攤差稿銷，將加計後的攤銷額直接計入成本費用，不需要再進行納稅調整，從會計覈算上享受了稅收優惠。